Майже всі компанії судилися з інспекцією по податкових питаннях. У такій суперечці юристи часто виступають у тандемі з бухгалтерами. Не рідко ради останнього мають велике значення. Слушною миттю для фірми буде, якщо головбух розбирається в процесуальних тонкостях. На семінарі, проведеному Юридичним інститутом «М-Логос» і Інститутом Сучасного Утворення (ИНСО) за участю провідних податкових адвокатів, консультантів і суддів арбітражних судів, детально обговорювалися актуальні практичні питання й «підводні камені», що зустрічаються при розгляді податкових споровши

Юлія ВОВК

Рада підготовчий

Знайома многим ситуація: у фірми відбулася суперечка з податкової. Після всіх спроб довести свою правоту в адміністративному порядку керівництво вирішило відстояти інтереси всуде.

Першою справою необхідно правильно підготувати судові докази. До цього моменту треба віднести досить серйозно, тому що на суддю може зробити погане враження плутанина вдокументах.

Зверніть увагу, що докази подаються у вигляді засвідчених копій документів (п. 8 ст. 75 АПК). Щоб правильно завірити, треба поставити штамп «Копія вірна», підписати документ зобов'язаний співробітник фірми з розшифровкою прізвища, а також указати посаду й дату й поставити печатка (наказ ВАС від 25 березня 2004 року № 27 «Про затвердження інструкції з діловодства в арбітражних судах»).

Суд може зажадати й оригінали, наприклад, коли є сумніву в дійсності документа. У цьому випадку необхідно негайно їх представитися

Якщо рішення податкової складається з декількох епізодів, те й докази повинні бути оформлені в тій же послідовності. Змінити такий порядок можна тільки якщо є повтори, які краще згрупувати. Ще можливо в один пункт об'єднати трохи доначислений за одне порушення. Документи краще зшити по 150 аркушів, при цьому необхідно першим аркушем вкласти опис документів (п. 3.27 «Інструкції з діловодства в арбітражних судах»). Також у перший тім треба підшити заяву, доручення та інше (п. 3.27 «Інструкції з діловодства в арбітражних судах»).

Зверніть увагу, краще відзначити заздалегідь місце розташування документів, використовуваних у суді, щоб арбітрові не довелося перегортати всю підшивку в пошуках потрібного доказу. Отже, метою підготовки буде забезпечення для суду найбільш комфортних умов подачі інформації

Треба враховувати, що для підготовки до судового розгляду часу не так багато. Законодавець дав строк усього 3 місяці, у які необхідно укластися. Виходить, баритися не можна. Продовжити підготовку суддя погодиться, якщо є поважні причини. Наприклад, фірма оскаржила рішення у вищестоящий податковий орган (ст. 137, 138 НК) і чекала відповіді, або рішення було спрямовано поштою й до адресата дійшло пізно.

В останній ситуації краще зберігати конверт із датою доставки рішення як зіницю ока, тому що доказ треба теж представити суду. Тоді арбітр може піти назустріч і відновити строки для подачі позовної заяви

Не можна забувати, що дозволити ситуацію можна й в адміністративному порядку (апеляційна скарга у вищий орган). Фірмі треба використати всі можливості вже з моменту одержання акту перевірки, тоді частина претензій податкової може піти ще до суду. У зворотному випадку цей досвід однаково має свої сприятливі наслідки, тому що у фірми буде можливість довідатися додаткову аргументацію інспекторів і краще підготуватися до судової суперечки

Зверніть увагу: якщо суд значно затримує виконавчий лист, то миритися з таким положенням не треба. Можна подати скаргу на дії арбітрів або прийти на прийом до керівництва судді й пояснити ситуацію. Виконавчий лист повинен видаватися на 42-45 день (за законом один місяць плюс 15 днів для пересилання поштою).

Рада состязательний

В арбітражному кодексі відзначено, що кожна сторона в справі повинна знати заздалегідь про доводи й аргументи «супротивника», на попереднім засіданні все повинне бути розкрите (ч. 2 ст. 9 АПК). Однак часто доказу кладуть прямо на стіл у момент слухання. Дана ситуація суддею не вітається

Трапляється, коли налоговики взагалі не є на попереднє засідання, особливо часто це буває, коли оскаржать бездіяльність інспекції

З 2006 року Конституційний суд дозволив надавати доказу сторонам безпосередньо в суд, минаючи податкову. Однак арбітри таку ситуацію не привітають, тому що суд тоді повинен сам перевіряти ці документи. Арбітри Московського округу зобов'язують налоговиков досліджувати документи й становити акт дослідження, тому що це письмові докази. Такі справи приймають затяжний характер. Якщо не було поважної причини ненадання документів інспекції, то суд може дійти висновку, що справа дійшла до суду через платника податків. Після такого висновку арбітри вправі віднести всі судові видатки (у тому числі на експертизу) на юридичну особу

Доведіть грамотно

Звичайно в суді кожна сторона доводить свою правоту. Однак є виключення: якщо заперечують акти (наприклад, рішення податкової перевірки), те довести свою правоту зобов'язана податкова (п. 1 ст. 65 АПК). Але у ваших інтересах забути таке затвердження. Якщо відповідач не заперечить на докази інспекторів, то суд прийме рішення на користь податкової. Арбітр установлює відносну істину, тому що діє на основі наданих доказів. У такий спосіб якщо одна зі сторін займе пасивну позицію, а позивач-інспектор надасть акт податкової перевірки й логічно все обґрунтує, то в суду не буде вибору. Завдання представника фірми - пред'явити доводи й докази того, що рішення перевірки не по законі

Наприклад, фірма веде комісійну діяльність, а податкова затверджує, що це купівля-продаж. Щоб довести комісію, треба надати договори, товарні наладние, рахунку-фактури й т.д. У ситуації, коли більшість документів ідентично, краще надати 2-3 приклади, а не весь масив документів. Необхідно розбити доводи податкової

У такий спосіб якщо в суді фірму хвилює результат, то краще ігнорувати цю норму

Однак були ситуації, коли суд застосовував статтю 65. Це буквально подарунок для компанії. У далекі 90-і, коли стояв ще готель «Москва», податкова зажадала сплати з готелю недоїмки й пені. Суддя зажадав пояснити, звідки з'явилася ця несплата, на що інспектор парирував, що не знає, просто висить. У такій ситуації арбітр застосував відому норму

Суди, що розглядають податкові суперечки, дуже завантажені. Тому треба укластися в досить стислий термін, коли виступаєш у суді. Краще говорити про складні речі простою, доступною мовою. Тільки коли по-різному трактують норму права, можна використати теорію, в інших випадках можна обійтися без її

Спочатку представникові треба пояснити сутність господарської операції, тобто із чого все почалося. Потім освятити позицію налоговиков, їхнього доказу. Наприкінці необхідно чітко роз'яснити, у чому не праві інспектори, пред'явивши істотні доводи

Таким чином, виступ повинне бути коротким і по-істоті

Зверніть увагу: якщо суд значно затримує виконавчий лист, то миритися з таким положенням не треба. Можна подати скаргу на дії арбітрів або прийти на прийом до керівництва судді й пояснити ситуацію. Виконавчий лист повинен видаватися на 42-45 день (за законом один місяць плюс 15 днів для пересилання поштою).

З інспекції, що істотно затягує справу, можна стягнути видатки за представництво в суді (проживання, дорога й так далі). Особливо це стосується великих компаній, яким доводиться судитися в Москві, що часто буває досить накладно.

Забезпечувальні міри

Останнім часом одержати фірмам забезпечувальних мір (тобто призупинити або заборонити дія акту, що заперечує,) стало набагато сутужніше. Для того щоб суддя прийняв позитивне рішення, треба чітко обґрунтувати своє прохання, краще надати доказу того, що це життєво необхідно для компанії, інакше буде заподіяний значний збиток заявникові. Фірмі треба прикласти доказу того, що така ситуація можлива: рішення податкової, вимога про сплату, розрахунок збитків компанії (постанові ФАС Північно-Західного округу від 13 березня 2007 р. № А56-49831/2006). Наприклад, підприємство регулярно здійснювало відвантаження товару замовникам. Для цього минулого необхідні певні кошти. Фірма мала вільні гроші для цих цілей. Але якщо всі кошти підуть на погашення податку й пені, нарахованих інспекторами, то підприємство понесе значні втрати, які можуть привести кбанкротству.

З іншого боку, організація повинна довести, що платоспроможно й зможе виконати зобов'язання, якщо суд підтвердить вимоги податкової. Для цього треба пред'явити бухгалтерський баланс, показати, що є основні кошти, право на нерухоме майно

Ще можливо представити зустрічне забезпечення. Наприклад, компанія пред'явить банківську гарантію, оформлену належним чином. Однак договів поручництва, що часом пропонують фірми, суд не привітає

Зверніть увагу, якщо фірмі необхідно кілька виконавчих аркушів, то суд їх видає винятково по клопотанню заявника. Тому відразу заявите про таку необхідність, інакше прийде ще чекати (ч. 4-5 ст. 319 АПК).

Однак міри можуть бути судом і скасовані. Така ситуація можлива, тому що розглядається позиція тільки однієї сторони, тому арбітр може й помилитися (наприклад, фальсифікація документів з боку заявника й т.д.).

Таким чином, ради податкового судді значно спростять підготовку й ведення суперечки як для бухгалтера, так і для юриста

Податкова теж платить

Денис Братковский, член РСПП, юрист, старший партнер компанії «Велес» додав наступне: «Недавно Вищий арбітражний суд роз'яснив деякі моменти сплати державного мита (інформаційний лист Президії ВАС від 13 березня 2007 г. № 117). Раніше Податковий кодекс дозволяв інспекторам у випадку програшу в суді відшкодовувати держмито з бюджету. Тепер у такій ситуації застосовується загальний порядок розподілу судових видатків, передбачений главою 9 АПК РФ. Сплачена організацією-заявником держмито стягується на її користь безпосередньо з державного органа як сторони в справі. Сподіваюся, що новий порядок повернення держмита дозволить скоротити кількість необґрунтованих рішень про доначислении податків

Сплата держмита - це, звичайно, додаткові видатки для компанії. Але їх можна мінімізувати. Одним зі способів є заміна майнового позову на позов немайнового характеру, держмито по якому незрівнянно нижче. Крім того, можна сплатити держмито частково або відстрочити її сплату до моменту, коли суд винесе рішення в справі. У бераторе «До вас прийшла перевірка» докладно розказана, як це зробитися