Реєстрація компаній за рубежем сьогодні цілком звичайне явище для російської економіки. Левова частина вітчизняного бізнесу будується з використанням офшорних механізмів і компаній у країнах зі стандартною системою оподатковування. Підприємства на заморських територіях можуть створюватися, наприклад, заради оптимізації оподатковування російської фірми або для зручності її взаємодії із закордонними партнерами. Однак, незважаючи на те що подібне явище здається звичним, у бізнесменів, що вперше зіштовхуються з роботою в цьому напрямку, виникає безліч питань. І один з них - забезпечення конфіденційності інформації про щирих власників іноземних компаній

чиМоже бізнесмен бути до кінця впевнений у тім, що інформація про бенефициарних власників компанії не буде розкрита третім особам? Хто може дати такі гарантії? І взагалі, чи легальна анонімність за рубежем? Спробуємо відповісти на ці питання, розглянувши особливості трьох типів юрисдикцій

Традиційний податковий підхід

Країни зі стандартною системою оподатковування (наприклад, Німеччина, Великобританія) не надають на своїй території податкових пільг для компаній з іноземним капіталом. Такі держави здійснюють максимальний контроль за діяльністю подібних організацій. Однак реєстрація компаній, надання юридичної адреси, бухгалтерське обслуговування й послуги із супроводу зареєстрованих підприємств - досить прибуткові види діяльності. Тому місцеві фірми, так звані реєстраційні агенти, з метою залучення закордонних клієнтів створюють для них можливості «дистанціюватися» від керування заснованою компанією. Так, якщо російський бізнесмен створює фірму в Німеччині за допомогою місцевого реєстраційного агента, він завжди зможе залучити до керування нею місцевого директора - професійного юриста, надаваного тим же агентом. При цьому варто мати на увазі, що в такого директора виникає особиста відповідальність перед державою за діяльність очолюваної їм компанії. У зв'язку із чим співробітничати він погодиться лише на умовах повної відкритості бізнесу російського власника. Таким чином, подібний директор стає для російського бізнесмена більше бізнесом-партнером і консультантом, ніж простим номінальним виконавцем

Небагато податкових потурань

Існують держави (Кіпр, Гонконг і т.д.), які надають пільговий податковий режим для ведення окремих видів діяльності. Наприклад, сплату зборів по операціях із цінними паперами й розподілу дивідендів можна робити на території країн, законодавство яких передбачає знижену ставку податку на прибуток. У цих державах основним власником інформації про клієнта вважається реєстраційний агент. Він повинен зберігати у своєму офісі копії всіх реєстраційних документів компанії, копії протоколів зборів учасників і директорів, а також дані про посадових осіб, акціонерів і бенефициарних власників компанії. У випадку обґрунтованого запиту він зобов'язаний надати державним органам ці дані

У розглянутих юрисдикціях надання послуг професійного директора й акціонера є досить розповсюдженим і зовсім легальним явищем. Іноді подібна практика необхідна для того, щоб відповідати деяким вимогам місцевого законодавства. Приміром, відповідно до правових норм Республіки Кіпр, компанія зізнається податковим резидентом тільки в тому випадку, якщо контроль за її діяльністю здійснюється на території країни. Так, якщо директором кіпрської компанії є нерезидент, то в податкової служби можуть виникати заперечення при його спробах застосувати угоди про запобігання подвійного оподатковування з Росією. Із цієї причини використання послуг професійного директора - резидента Кіпру - є досить розповсюдженим і навіть необхідним. Він видає на ім'я клієнта або його довіреної особи генеральне доручення, на підставі якої останні можуть вільно діяти від імені компанії в будь-якій країні миру

У власників організацій також їсти можливість не афішувати свої імена в державному реєстрі. Реєстраційні агенти, становлячи установчі документи для нових компаній, передбачають можливість володіння їхніми акціями номінальними акціонерами, які тримають акції не для себе, а на користь іншої особи - бенефициарного власника. Саме ця особа є справжнім власником бізнесу й віддає розпорядження на виконання агентом будь-яких дій, що стосується компанії

Відносини між номінальним акціонером і бенефициарним власником оформляються за допомогою декларації трасту. Це документ, що визначає, на користь якої особи тримаються акції, і встановлює, що ніякі дії, пов'язані з користуванням і розпорядженням даними паперами, без розпорядження справжнього власника вироблятися не будуть. Таким чином, у корпоративному аспекті можна говорити про певний рівень конфіденційності. Проте варто враховувати, що компанія зобов'язана сплачувати податки в країні реєстрації й, відповідно, повинна вести облік і готовити фінансову звітність. У ряді держав звітність повинна піддаватися обов'язковій аудиторській перевірці - зрозуміло, за рахунок компанії. Отже, клієнт повинен бути повністю готів відзвітувати перед закордонними аудиторами про діяльності свого підприємства й при необхідності сплатити податок

Власник уже не при справі, але...

Безпосередньо брати участь у керуванні компанією, зареєстрованої в країні зі стандартною системою оподатковування, російський бізнесмен зможе на підставі доручення, видаваної найнятим ним місцевим директором. Документ дозволить йому вести справи від імені компанії, наприклад відкривати рахунку в банках, але про ці дії він повинен буде доводити до відома директора підприємства

Офшор... як багато в цьому слові!

Не варто забувати й про офшорні юрисдикції - це, наприклад, Британські Віргінські острова, Беліз, Сейшельські острови

Суть офшора полягає в наступному: організації повністю звільняються від оподатковування на тім умові, що вони не ведуть діяльності на території своєї офшорної зони. При виконанні цієї вимоги офшорна компанія користується в країні своєї реєстрації максимумом переваг. Вона звільнена від оподатковування й, як наслідок, від обов'язку здавати звітність про фінансові результати своєї діяльності. Єдиний фінансовий обов'язок стосовно державних органів країни її реєстрації полягає в сплаті щорічних мит по змісту компанії в державному реєстрі. Цікавою особливістю таких офшорних компаній є і їх відносна інформаційна автономність - держава не має відомості про діяльності таких підприємств. При створенні компанії необхідно надати в реєстраційний орган копії установчих документів і надалі, якщо в них будуть внесені зміни, повідомити його про факт, що свершились. Крім того, організацію внесуть до державного реєстру по зазначеному нею адресі. Останній, як правило, надається реєстраційним агентом, і в нього ж зберігаються всі копії документів - протоколи зборів учасників і директорів, а також дані про посадових осіб і акціонерів (бенефициарних власниках) компанії. Законодавством офшорних зон звичайно встановлюється особливий порядок реєстрації й обслуговування підприємств із іноземним капіталом. Такі компанії зобов'язані засновуватися й обслуговуватися місцевим реєстраційним агентом, що повністю супроводжує бізнес компанії з моменту створення до ліквідації. Реєстраційний агент може з якої-небудь причини припинити обслуговування компанії, наприклад у випадку припинення діяльності як агент, або просто відмовитися від обслуговування. Тоді компанія повинна бути передана будь-якому іншому місцевому реєстраційному агентові

«Чорний хід» для держави

Як уже згадувалося, реєстраційний агент є єдиною особою, що має інформацію про клієнта. Які ж обсяги цієї інформації?

Насамперед, реєстраційний агент повинен мати в себе копію паспорта акціонера або бенефициарного власника компанії, а також її директори. Якщо акціонер / бенефициарний власник / директор - юридична особа, то агент зажадає установчі документи цієї компанії, а також дані самого власника підприємства. Якщо ланцюжок власників буде тривати й далі, то ці вимоги будуть поширюватися на всіх аж до її останньої ланки, тобто до фізичної особи - щирого власника бізнесу

Крім даних про особистості власника агент запросить інформацію про місце його проживання. Якщо для російських громадян це питання вирішується досить просто (адже їм досить пред'явити копію сторінки паспорта з місцем реєстрації), то громадянам інших держав прийде надавати рахунку від комунальних служб, виставлені на їхнє ім'я, або будь-які інші документи, що підтверджують резидентство й фізичне існування конкретної людини. Безумовно, всі ці документи повинні бути нотаріально завірені й переведені на англійську мову. Реєстраційний агент поцікавиться також, якими видами діяльності буде займатися засновувана компанія. Перераховані дані є основними, однак у кожному конкретному випадку реєстраційний агент може зажадати додаткові відомості про клієнта і його бізнесі

В офшорних юрисдикціях також активно використаються інститут трасту й послуги професійного директора. Найчастіше подібні послуги надає сам реєстраційний агент, що забезпечує йому максимальну вовлеченность у бізнес клієнта. Останньому ж це дає можливість швидко вирішувати поточні завдання, наприклад вносити зміни в установчі документи компанії й надавати відомості в орган, що реєструє. Хоча основна маса процесуальних документів просто зберігається в копіях в офісі агента, розглядати такого посередника як буфер було б невірно: по запиті держави він негайно зобов'язаний надати всю наявну в нього інформацію

Всі дороги ведуть... до прозорості

Контроль держави в різному ступені зараз присутня повсюдно, незалежно від податкового статусу країни. Правда, якщо в податкових юрисдикціях він обумовлений фінансовою зацікавленістю держави й може бути досить строгим, то в офшорні він носить заявительний характер і в значній мірі перекладається на реєстраційного агента. Крім того, варто завжди пам'ятати про те, що всі цивілізовані країни беруть активну участь у міжнародних угодах про взаємний обмін інформацією, нарощуючи внутрішній контроль. Мир бізнесу стає усе більше прозорим, і перед сучасним комерсантом коштує досить чесний вибір: грати за правилами або покинути поле

Не забувайте про другу сторону медалі...

«Хотілося б позначити деякі особливості, що стосуються так званого “номінального сервісу” і осіб, його що надають. Тобто номінальних директорів і акціонерів у закордонних компаніях. Тим більше що в російського бізнесу-співтовариства настільки великий попит на ці послуги. Необхідно пам'ятати про ризики, що виникають при використанні послуг подібних осіб в іноземних організаціях. Варто розуміти, що по праву країни, де зареєстрована компанія, її директор - аж ніяк не номінальна особа, а особа зовсім реальне, що володіє всіма повноваженнями директори, а виходить, і правом містити, виконувати угоди, відкривати й закривати банківські рахунки, розпоряджатися за своїм розсудом всім майном компанії або його частиною. Ще один ризик - коли директор організації з якихось причин відмовляється підписувати документи для компанії, не хоче, приміром, розписуватися у формі для відкриття банківського рахунку у випадку, коли банк вимагає цього незалежно від того, хто буде розпоряджатися рахунком. Він також може відмовитися завірити який-небудь контракт від імені компанії або все-таки дати свою згоду, але за дуже високу винагороду. І нарешті, директор - а він же часто виконує й функції номінального акціонера компанії - може зненацька померти. Що ж власникові робити в цій ситуації? Адже покійний директор - єдиний акціонер компанії, на нього оформлений 100-процентний пакет її акцій, і по праву, застосовному до даної ситуації, спадкоємці померлі можуть зажадати перекладу активів у свою власність. Одна справа, коли мова йде про невелику офшорну компанію із Британських Віргінських островів, у якої ніякого істотного майна ні, за винятком грошей на банківському рахунку, які в будь-який момент реальний власник компанії може перевести на інший рахунок, і фірма в одна мить перетвориться в пустишку. А от якщо в такої компанії є, скажемо, великий пакет акцій російського підприємства або нерухомість у вигляді офісного будинку в самому центрі Москви? Очевидно, що подібні ризики також варто враховувати».

Михайло Зимянин, що управляє партнер компанії «Амонд Смит Лтд»