Податкові ініціативи ФНС РФ останнього років і особливо 2007 року яскраво свідчать про нещадну війну із кримінальними й агресивними податковими схемами. Арбітражні суди мають чіткі установки припиняти схеми, які не мають розумний ділової мети, що в остаточному підсумку тягне визнання отриманої податкової вигоди необґрунтованої (Постанова Пленуму ВАС РФ № 53 від 12.10.06 р.). Суди загальної юрисдикції також одержали нові рекомендації з розгляду податкових злочинів (Постанова Пленуму Верховного Суду № 64 від 28.12.06 р.).

В 2006 році податкові органи освоїли нове більше зроблену зброю у форматі ідеологічної, пропагандисткою й виховною роботою, ініціювавши досить успішну «килимове зачищення» по боротьбі з Есн-схемами й легалізації зарплат. У підсумку більше 95 % платників податків, викликані на спеціально створені міжвідомчі «зарплатні» комісії підвищили зарплати до прожиткового мінімуму.
Більше. В 2007 році була вже розгорнута кампанія по підвищенню зарплат уже до среднеотраслевого рівня, знову ж під погрозою виїзних податкових перевірок. Одночасно влітку 2007 р. у тім же форматі почалася боротьба з «збитковими» платниками податків.

01 січня 2007 року набули чинності виправлення в НК РФ, які істотно розширили повноваження налоговиков по зборі інформації. Тепер вони вправі запитувати відомості про угоди налогоплательщика, що перевіряє, практично в будь-яких осіб (ст. 93.1 НК РФ).

У лютому 2007 р. з надр ФНС вийшов секретний Наказ під грифом ДСП, що миттєво став надбанням громадськості. Він містить 109 ознак неблагонадійності платника податків. Цей Наказ, насамперед, спрямований на боротьбу з фірмами-одноденками й «номінальними» засновниками й директорами вже на стадії госрегистрации юридичних осіб. Якщо раніше можна було легко протягом 5 днів зареєструвати нову фірму, то тепер налоговики уважно перевіряють документи на їхню дійсність, «пробивають» адреси «масової реєстрації», історію засновників і директорів по своїх базах даним, а іноді й самі виходять на перевірку або підключають правоохоронні органи, щоб переконатися у вірогідності представлених відомостей.

30 травня 2007 року ФНС РФ розробила Концепцію системи планування виїзних податкових перевірок, а 27 червня на сайті ФНС були оприлюднені Критерії самостійної оцінки ризиків для платників податків, використовувані податковими органами в процесі відбору об'єктів для проведення виїзних податкових перевірок.

Концепція припускає крапковий відбір і «калібрування» кандидатів для виїзної перевірки на основі ретельного предпроверочного аналізу хазяйновитої-господарчої-фінансово-господарської діяльності платника податків, з обов'язковою оцінкою інформації з т.зв. зовнішніх і оперативних джерел (реєстраційні, наглядові, правоохоронні органи, банки, контрагенти й співробітники платника податків, інтернет, ЗМІ й т.д.).
Концепція містить 11 індикативних показників, сукупність і критичність яких буде підставою для виїзної перевірки, зокрема: збиток протягом 2-х і більше років, податкове навантаження, рентабельність, зарплата співробітників нижче среднеотраслевих показників, частка відрахувань по ПДВ за рік перевищують 89 %, побудова хазяйновитої-господарчої-фінансово-господарської діяльності на основі договорів з контрагентами-перекупниками або посередниками («ланцюжка контрагентів») без наявності розумних економічних або інших причин (ділової мети), кількаразова «міграція» платника податків між податковими органами

И цей тільки початок. На регіональний сайтах ФНС РФ стали публікуватися «чорні списки» фірм-одноденок, що не здають звітність або нульові баланси, що здають, список «несумлінних» контрагентів, на сайті ФНС РФ публікується реєстр дискваліфікованих осіб, список адрес масової реєстрації фірм і навіть стали з'являтися списки підозрілих закордонних (офшорних) компаній

У січні 2008 року з метою підвищення ефективності адміністрування платників податків відбудеться реорганізація центрального апарата ФНС РФ. Так, наприклад, всі податки будуть контролюватися одним керуванням (зараз адміністрування диференціюється по видах податків і статусу платників податків, що є нераціональним).

Налоговиками створені й активно поповнюються спеціальні регіональні й федеральні електронні бази даних (ЮЛ-КПО, КСНП, одноденка^-одноденки-фірми-одноденки, «колекції» податкових схем, компанії, викриті в схемах і т.д.). Уже давно податкові органи обмінюються між собою інформацією, одержують і запитують її в банків і інших контрольних структур в електронному форматі, що істотно підвищує мобільність і ефективність їхньої роботи.

До кінця 2008 року ФНС буде розроблений спеціальний програмний комплекс для автоматичного відбору фірм для перевірок (у цей час існують тільки програми по адмініструванню окремих податків, наприклад, по ПДВ).

Кількість виїзних перевірок в 2008 році кардинально зменшиться, а їхня результативність підвищиться, оскільки нові методи адміністрування платників податків дозволяють виявляти «схемотехников» і без виїзних перевірок. Крім того, ФНС переходить на перспективне (на рік уперед) планування перевірок, про що говориться в Листі ФНС від 22.10.07 р. № ШТ-14-06/396дсп.

Треба також відзначити досить істотний ріст професіоналізму співробітників податкових органів, які в цей час збройні секретними методичками й інструкціями з виявлення податкових схем, у першу чергу ПДВ, ЕСН і податок на прибуток. Розроблено спеціальні інструкції й під конкретних платників податків, наприклад, Методичні рекомендації з виявлення схем відхилення від оподатковування, використовуваних будівельними організаціями, утв. Наказом МНС РФ від 21.04.04 р. № 06-3-06/425дсп.

Непогано відпрацьовані й методики виявлення одноденка^-одноденок-фірм-одноденок, які як об'єкт для перевірки налоговиками не цікаві, а необхідні для виходу на їх бенефициаров і замовників схем. Налагоджено роботу з оперативної взаємодії із правоохоронними органами, які всі частіше залучаються до проведення перевірок, виконуючи особливі доручення налоговиков або самостійно в режимі оперативно-розшукових заходів розробляють підозрілих платників податків. Статистика кримінальних справ також досить красномовне: число осіб, притягнутих до кримінальної відповідальності за податкові злочини (ст. 198, 199, 199.1, 199.2 КК РФ) щорічно збільшується на 25-30 %.

Що стосується банальної «обналички», що виводиться з обороту платників податків також через одноденка^-одноденки-фірми-одноденки за допомогою фіктивних договорів, то в цьому секторі успішну боротьбу ведуть банки. За останній рік вони істотно підвищили свої тарифи на обналичивание, увели тверді заходи моніторингу клієнтів і операцій по їхньому рахунку (чому сприяють механізми, передбачені ФЗ від 07.08.07 р. про боротьбу з відмиванням злочинних доходів), надаючи по електронних каналах зв'язку розгорнуту інформацію про рух коштів по рахунках платників податків.

Якщо ж оцінити більше віддалені перспективи, те вже не за горами (2009-2010 р.) прийняття виправлень у НК РФ, які покликані встановити більше твердий контроль за афілійованими особами й трансферним ціноутворенням у холдингах, передбачається спеціальна консолідована звітність, декларування цін із взаємозалежними особами, передбачається навіть спеціальна можливість угод з ИФНС про ціноутворенні, буде уведений новий механізм оцінки ринкових цін, т.зв. «інтервал цін», передбачається ціла система мер боротьби зі схемами з використанням оффшоров і т.д.

Іншими словами, податкові схеми, більшість із яких є чистим криміналом, доживають свої останні дні. Що із цим робити і як із цим жити? Відповідь проста: змінюватися, не підставлятися під удар, превентивно, на випередження, на виріст вибираючи нові стратегії податкового планування, засновані, насамперед, не на ухилянні від сплати податків, а на вмілому використанні договірних конструкцій, спецрежимов, податкових пільг, інструментів міжнародного податкового планування.

Кожному платникові податків необхідно під себе розробити індивідуальну Систему податкової безпеки й керування податковими ризиками, що має три рівні: 1) глобальне або стратегічне податкове планування (модель ведення бізнесу, побудова холдингів, групи компаній, економічне, управлінське й податково-правове обґрунтування моделі, інвестиційного проекту, угоди або їхні сукупності); 2) локальне податкове планування (у рамках конкретної угоди, проекту, окремих податків); 3) система документообігу, внутрішнього контролю (аудита) і звітності (мало провести угоду, треба її грамотно й зрозуміло для налоговиков оформити первинними документами й урахувати за правилами й стандартами бухучета).

Калібрування платників податків за допомогою Концепції планування перевірок об'єктивно змушує кожного платника податків підбудовуватися під запропоновані ФНС стандарти, постійно порівнюючи свої показники із середньостатистичними у своєму місті, регіоні, секторі економіки. Платник податків повинен бути готів у будь-який час пояснити налоговикам і документально підтвердити з використанням бізнес-планів, техніко-економічних обґрунтувань, маркетингових досліджень, розрахунків експертів і висновків фахівців, чому його не можна стригти під одну гребінку.

Звідси, висновок: не виділяйся, будь ледве краще інших, май систему моніторингу своїх зовнішніх і внутрішніх комунікацій, товарно-фінансов-потоків, відслідковуй і нівелюй ризики використання нестандартних договірних конструкцій і контактів з «проблемними» постачальниками

Умови «соціального контракту» бізнесу й влади, сформульовані на компромісних початках припускають бартер: платники податків повинні відмовитися від податкових схем, побудованих на ледачої, оффшорно-криминальной ментальности, на користь гарантій податкової безпеки й стабільності свого бізнесу.

Платникам податків настав час розірвати вольовим рішенням замкнуте коло, адже подвійна бухгалтерія, податкові схеми й непрозорість бізнесу не дозволяють власникам делегувати повноваження топ-менеджерам, створюють ризик розкрадання активів, рейдерских захоплень, шантажу, атаки конкурентів, знецінюють бізнес, роблять низкою його капіталізацію й інвестиційну привабливість.
Краще направити всю свою енергію й таланти на творення ефективної структури бізнесу, освоєння нових ринків, управлінських і маркетингових технологій, зниження витрат (у т.ч. на керування податковими схемами), чим нерозважливо як наркоман сидіти на голці податкових схем, гаючи час, гроші, управлінські й кадрові ресурси

Не страшно платити податки, страшно коли їх не із чого платити!

Автор - Керуючий партнер
ТОВ Юридична фірма «Ардашев і Партнери»