Той факт, що з 1 січня при камеральних перевірках не можна вимагати додаткові документи, московських проверяющих не розбудував. Адже Податковий кодекс передбачає виключення, якими щосили користуються інспектори. Так, за законом налоговики мають право перевірити при «камералке» документи, що підтверджують відрахування по ПДВ. Що й роблять столичні інспектори - вимагають буквально всі, на що вистачає фантазії. І це не єдине нововведення 2007 року, що додало проблем платникам податків

Перелік документів скоротився не по всіх податках

Відповідно до статті 88 Податкового кодексу РФ, в 2007 році інспектори мають право вимагати при камеральній перевірці тільки ті документи, які організація зобов'язана представляти за законом разом з декларацією. Справедливості заради варто сказати, що нове обмеження московські інспектори в роботі застосовують

Але проблема в тім, що із загального правила є виключення: налоговики можуть перевірити при «камералке» документи, що підтверджують відрахування по ПДВ і пільги. Крім того, фірмам доводиться давати додаткові пояснення й у тому випадку, якщо вона хоче відшкодувати який-небудь податок з бюджету

Коментує Сиченава Ламара, помічник головного бухгалтера по податках і зборам ФГУП «Будівельне керування Московського регіону»:

- Із цього року додаткові документи не вимагають, тільки ті, які здаються разом з декларацією. Виключення - ПДВ. Зараз у нас іде камеральна перевірка за цим податком, зажадали книги покупок і продажів, рахунку-фактури. Перевірка йде за січень-лютий, і інспекція все вимагає в нас за новими правилами. Правда, проводять і поглиблену камеральну перевірку, якщо мова йде про відшкодування якого-небудь податку з бюджету. Отут уже вимагають додаткові документи

Коли мова йде про ПДВ, столичні інспектори особливо дають волю уяві - вимагають величезний перелік додаткових документів, навіть тих, які можна віднести до відрахувань снатяжкой.

Так, наприклад, перевіряючи декларацію по ПДВ, столичні інспектори вимагають не тільки книгу покупок і первинні документи, що підтверджують відрахування. Що перевіряють цікавлять також бухгалтерські регістри, книга продажів і відомості про покупців (що підтверджує не «вхідний» ПДВ, а нарахований!). Більше того, налоговики найчастіше вимагають документи не в тім виді, у якому їх веде бухгалтер: доводиться переводити дані в інший формат (наприклад, книги покупок і продажів робити в Excel), становити для спеціальні таблиці, що перевіряють. На підготовку додаткових документів приділяється всього десять робочих днів

Коментує Олена Деменюк, головний бухгалтер ЗАТ «СК ГРИФОН» (м. Москва):

- Саме зараз ми проходимо камеральну перевірку за ПДВ за січень-лютий 2007 року. Інспектори зажадали багато додаткових документів. Адже ми ввозимо товари з Білорусії, платимо по них ПДВ в одному місяці, а приймаємо до відрахування - в іншому. У підсумку на кінець місяця в нас постійно податок до відшкодування. От і доводиться цей факт підтверджувати. Вимагають буквально все - пояснення, що з'явилося підставою для відшкодування ПДВ, довідки зі статистики про основний вид діяльності, сертифікати відповідності походження товару, книги продажів, рахунку-фактури, договори. Нам також потрібно підтвердити, чи ведемо ми роздільний облік, оскільки в нас є товари, оподатковувані податком по 10 і 18 відсотків. Ще ми повинні підготувати багато документів, які вже представляли в ИФНС: баланс, звіт про прибутки й збитки. І це далеко не весь список

Крім того, якщо при камеральній перевірці ПДВ інспектори побачать суми до відшкодування, то компанію запросять на спеціальну комісію

Коментує Олена Деменюк, головний бухгалтер ЗАТ «СК ГРИФОН» (м. Москва):

- Наша ИФНС запросила компанію на спеціальне засідання. Із собою варто принести таблицю за структурою наших відрахувань по ПДВ, що складається з 15 стовпців. Причому варто вказати дані про наші відрахування за 2005, 2006 і 2007 роки. Плюс нам потрібно представити дані про фінансові показники підприємства за два роки. І ще ми повинні заповнити своєрідну картку «Коротка характеристика організації». Тобто вимагають дані за три роки, як при виїзній перевірці. Підвищена увага до нас пов'язане з тим, що в нас велика питома вага відрахувань по ПДВ у сумі нарахованого податку

Інспектори борються зі збитком у звітності

Багато додаткових документів і пояснень вимагають столичні перевіряють в 2007 році й у тому випадку, якщо в балансі й декларації по податку на прибуток відбитий збиток

Цікаво, що законодавство не дає налоговикам права при камеральній перевірці жадати від збиткових фірм додаткові документи. Але от пункт 3 статті 88 Податкового кодексу РФ дозволяє інспекторам запитувати пояснення й уточнення, якщо в декларації виявлені помилки й протиріччя. Цією нормою й користуються інспектори, перевіряючи збиткові компанії. Якщо в декларації по прибутку відбитий збиток, що перевіряють уважають це... помилкою. Обґрунтування в інспекторів таке: у статті 252 Податкового кодексу РФ сказано: при розрахунку податку на прибуток приймаються ті витрати, які спрямовані на одержання організацією доходів. Із цього налоговики роблять парадоксальний висновок, що витрати без доходів не можуть відбиватися у звіті. Крім того, виторг повинна перевищувати витрати

Ще одна підстава зажадати додаткові пояснення - розбіжності між розміром збитку в бухгалтерській і податковій звітності

Інспектори, які співчувають платникам податків, дають рекомендації, як уникнути поглибленої камеральної перевірки. Так, в ИФНС № 48 по м. Москві (там є на обліку іноземні представництва) радять не показувати збиток за підсумками звітних періодів, а дочекатися закінчення року. І якщо за підсумками податкового періоду вийде прибуток, то представляти додаткові документи й пояснення в ИФНС не прийде

Тих же організацій, які відбили в декларації збиток, запрошують на бесіду в ИФНС. Адже в столичних інспекціях щосили заробили комісії «по розгляду організацій, що систематично відбивають збиток» («систематичним» налоговики вважають збиток за даними звітності протягом більш ніж двох років).

На ці комісії викликають генерального директора й головного бухгалтера компанії - повідомленням (як правило, його надсилають по факсу, а потім з ИФНС дзвонять, щоб упевнитися в одержанні компанією повідомлення), де особливо підкреслюється, що «явка обов'язкова». Виглядає засідання комісії так. У залі одночасно всі запрошені на засідання - представники порядку двох десятків компаній. Начальник інспекції спочатку звертається відразу до усім - із загальною вимогою представити «уточненки» і показати в них прибуток. Потім починають піднімати всіх по одному, як у школі на уроці: поясните, чому у вас немає прибули

Через якийсь час після засідання комісії інспектор робить контрольний дзвінок у компанію з питанням, чи набуло виховний захід дія й чи чекати уточненої звітності

Коли камеральна перевірка може охопити більше трьох місяців

Камеральну перевірку налоговики можуть провести протягом трьох місяців з того дня, коли платник податків представив декларацію й документи, які за законом повинні до неї додаватися. Однак на практиці цей строк інспектори дотримують не завжди.

Так, якщо організація зменшила оподатковуваний прибуток на збиток минулих періодів, інспектори зажадають документи, що підтверджують його розрахунок. Висуваючи вимогу, що перевіряють керуються пунктом 4 статті 283 Податкового кодексу РФ, де сказано, що організація повинна зберігати всі документи, що підтверджують розрахунок збитку, що зменшив прибуток поточного періоду. І хоча в статті 283 кодексу мова йде про зберігання, а не про подання документів, довести інспекторам неправомірність їхньої вимоги, неможливо.

Камеральна перевірка декларації може бути призначена пізніше чим через три місяці після її подання, якщо організація звітує по телекомунікаційних каналах зв'язку (а таких фірм в 2007 році стало більше, ніж було в 2006 році). У цьому випадку по Інтернету пересилається тільки декларація без підтверджувальних документів. Так обстоят справи, наприклад, якщо компанія заявляє ПДВ квозмещению.

Налоговики, відповідно до статті 88 Податкового кодексу РФ, можуть зажадати документи, що підтверджують право на відшкодування ПДВ. Виходить, що тримісячний строк, передбачений законом для камеральної перевірки, буде відлічуватися з того моменту, як фірма представить на вимогу ИФНС додаткові документи. Саме такий висновок зробив Мінфін Росії в листі від 13 квітня 2007 р. № 03-02-07/2-69.
Подробно тема змін по ПДВ, податку на прибуток і податкові перевірки буде розглянута на семінарі «Оподатковування й податковий контроль в 2008 році» 7 грудня. Запис на семінар по телефоні: (495) 657-85-33.